Как заключить безопасный договор ГПХ. Вашей компании понадобилось привлечь исполнителя для временной работы? Как один из вариантов, можно заключить с ним гражданско-правовой договор. Иначе говоря, договор ГПХ. Однако здесь есть свои особенности и правила. Рассмотрим, как их соблюсти и не вызвать претензий при проверке трудинспекторов.
В гражданском законодательстве есть две разновидности таких договоров: договор оказания услуг и договор подряда. И вы вправе выбрать любой из них в зависимости от того, что вам необходимо получить в данный момент — работы или услуги. Отметим, что в статье речь пойдет о договорах ГПХ с физлицами, которые не являются индивидуальными предпринимателями. А об особенностях договоров с ИП смотрите информацию во врезке ниже. Как считать налоги, если подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель. Исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с вознаграждения, которое вы выплачиваете подрядчику, вы должны, только если привлеченное к работе физическое лицо не является индивидуальным предпринимателем.
Компания ежегодно перезаключала договор подряда с одним и тем вознаграждения по такому договору взносами не облагаются (п. Когда договор подряда не облагается страховыми взносами (далее — Закон № 212-ФЗ) взносы в ФСС РФ на страхование от.
Коммерсанты же рассчитывают налог со своих доходов самостоятельно (подп. 1 и 2 п. 1 ст. 227 НК РФ). В этом случае ваша компания не признается для него налоговым агентом.
Не забудьте прописать в договоре подряда, что он заключен именно с индивидуальным предпринимателем, а не с простым физическим лицом. В этом случае при неуплате НДФЛ в бюджет налоговики будут спрашивать с него, а не с вас. Что касается страховых взносов, уплачиваемых в ПФР и ФФОМС, то их вам тоже не надо начислять на вознаграждение подрядчика-предпринимателя, поскольку бизнесмены вносят взносы за себя самостоятельно.
Кроме того, страховыми взносами не облагаются : выплаты в пользу Страховые взносы в ФСС России с выплат по договору подряда не начисляются. 22.01.2015 Как следует отражать в расчете по форме 4- ФСС выплаты по 22.04.2013 Облагается ли страховыми взносами и НДФЛ компенсация за взносами командировочные расходы исполнителя по договору подряда? Не облагаются обязательными страховыми взносами выплаты в пользу физических То есть получает вознаграждение по договору авторского заказа. Исключение составляют взносы в ФСС по травматизму - их можно начислять и физ. лица в рамках трудового договора и договора подряда. Страховыми взносами облагаются выплаты, начисленные в рамках.
Не облагается вознаграждение предпринимателю и взносами на травматизм (п. 1 ст. 5 Федерального закона от 27.
07. 98 № 125-ФЗ ). В договоре ГПХ не должно быть признаков трудового договора. На содержание гражданско-правового договора налоговики обращают особое внимание. Поскольку часто, чтобы платить чуть меньше налогов, таким договором маскируют трудовые отношения. Ведь с выплат по договорам ГПХ можно не начислять взносы в ФСС, а также взносы на травматизм.
Поэтому важно изначально правильно составить договор подряда, чтобы у проверяющих не возникло подозрений о том, что это может быть трудовой договор. Главным отличием гражданско-правового договора является то, что по нему исполняется индивидуальное конкретное задание. Предметом такого договора служит конечный результат труда. И именно этот результат подлежит оплате.
В отношениях подряда вы выступаете в роли заказчика, а привлекаемое физическое лицо в роли подрядчика. Так, по договору подряда подрядчик выполняет по заданию заказчика определенную работу и сдает ее результат. А заказчик в свою очередь принимает результат работы и оплачивает его (п. 1 ст. 702 ГК РФ ).
При заключении договора подряда вы можете использовать свободную форму. То есть составить его самостоятельно или взять готовую форму в Интернете.
Но обратите внимание, что некоторые составляющие такого договора, установленные гражданским законодательством, должны быть обязательно. Так, в договоре необходимо указать наименование заказчика и подрядчика, вид выполняемых работ и срок их выполнения. Также в договоре отразите его цену, которая, кстати, может состоять из двух частей (п. 1 и 2 ст. 709 ГК РФ):. - непосредственно вознаграждение за работу подрядчика;.
- стоимость компенсации его издержек. При указании цены договора по согласованию с подрядчиком вы можете включить пункт о выплате ему аванса. Назначить вы можете как конкретную сумму, так и процент от общей суммы вознаграждения. Однако не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс.
Обратите внимание: по общему правилу ваш подрядчик должен выполнить работу собственными силами, используя свои материалы и инструменты. Это закреплено в пункте 1 статьи 704 ГК РФ. Однако закон не запрещает и вам, как заказчику, оплатить стоимость используемых материалов и инструментов.
В этом случае обязательно пропишите это условие в договоре. Кроме того, если материалы имеются у вас в наличии, вы можете предоставить их подрядчику для выполнения работ. Это условие также отразите в договоре подряда. А саму передачу материалов и инвентаря оформите первичными документами (актами, накладными). Подрядчик при подписании договора укажет свои ФИО, серию и номер паспорта, кем и когда он выдан, номер карточки обязательного пенсионного страхования и ИНН при наличии. Это все реквизиты, которые потребуются вам от исполнителя при заключении договора подряда. Факт выполнения работ необходимо документально оформить.
После того как работы будут выполнены подрядчиком, вам надо этот факт задокументировать. Для этого оформите акт приема-передачи. Унифицированной формы такого акта законодательно не утверждено. Поэтому разработайте ее самостоятельно.
При этом не забудьте включить в эту форму обязательные реквизиты, которые должны содержать все разрабатываемые вами документы (п. 2 ст.
9 Федерального закона от 06. 12.
2011 № 402-ФЗ »О бухгалтерском учете» ). Так, к обязательным реквизитам относятся следующие:.
- наименование документа;. - дата составления документа;.
- наименование вашей организации (ФИО индивидуального предпринимателя);. - наименование выполненных работ;. - величина натурального или денежного измерения факта выполненных работ с указанием единиц измерения;. - наименование лиц, совершивших сделку, то есть наименование заказчика и подрядчика;. - подписи этих лиц. Образец акта приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг) представлен ниже.
Составить такой акт нужно в двух экземплярах. Один из которых вы оставляете себе, другой передаете подрядчику. И уже на основании акта приема-передачи вы оплатите выполненные работы подрядчику. С вознаграждения исполнителю следует удержать НДФЛ.
Вознаграждение, которое вы выплатите подрядчику — физическому лицу, считается его доходом и облагается НДФЛ (подп. 6 п. 1 ст.
208 НК РФ ). Напомним, мы говорим о физических лицах, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. Поэтому в отношении подрядчика вы признаетесь налоговым агентом (ст. 226 НК РФ ). Следовательно, вы обязаны при выплате вознаграждения удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет. Исходя из изложенного, вам следует в договоре ГПХ, заключаемом с исполнителем, сразу установить размер вознаграждения с учетом НДФЛ.
Обратите внимание: переложить обязанность по уплате налога на доходы физических лиц на самого подрядчика вы не вправе. Также вы не можете уплатить налог за счет собственных средств. Это прямо предусмотрено пунктом 9 статьи 226 НК РФ. С аванса, выплачиваемого по договору ГПХ, нужно удерживать НДФЛ. Если договор подряда предусматривает выплату исполнителю аванса, то с этой суммы вам следует удержать НДФЛ.
Сделайте это непосредственно при выплате аванса подрядчику. Ведь в пункте 4 статьи 226 НК РФ не установлено каких-либо ограничений по видам выплат, из которых следует удерживать налог. На это также указал Минфин России в письме от 26. 05.
2014 № 03-04-06/24982. Кроме того, финансисты заметили, что суммы авансов, выплаченные по гражданско-правовому договору, включаются в доходы того периода, когда они были выплачены, независимо от того, в каком налоговом периоде будут выполнены работы (оказаны услуги). С мнением Минфина России согласны и некоторые арбитры (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14. 10. 2013 № А56?72251/2012 ). А вот при выплате аванса сотрудникам, работающим у вас по трудовым договорам, НДФЛ удерживать вы не должны.
Связано это с тем, что при выплате зарплаты доход возникает в последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ ). Следовательно, и удержание налога вы должны произвести в последний день месяца.
Если по каким-либо причинам вы не сможете удержать НДФЛ при выплате вознаграждения, сообщите об этом подрядчику и в налоговую инспекцию по месту своего учета (п. 5 ст. 226 НК РФ ). На это у вас есть месяц после окончания календарного года, в котором вы заключали договор ГПХ. Сообщить налоговикам о невозможности удержать НДФЛ следует поформе 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 17.
11. 2010 № ММВ-7-3/611@. Подрядчик имеет право на налоговые вычеты.
Получая от вас доход, подрядчик — физическое лицо имеет право на профессиональный и стандартный вычеты по НДФЛ (п. 3 ст. 210 НК РФ ). В профессиональный вычет включаются все расходы подрядчика, связанные с исполнением им обязательств по договору подряда (п. 2 ст. 221 НК РФ ). Обратите внимание, что эти расходы подрядчик должен подтвердить документально.
Предоставить профессиональный вычет своему подрядчику вы можете на основании его заявления. Пусть он напишет его в произвольной форме и приложит соответствующие документы, подтверждающие расходы. Такими документами могут быть накладные, чеки ККТ, товарные чеки, копии проездных билетов, гостиничных счетов и др. Главное, чтобы они подтверждали, что затраты подрядчика связаны именно с выполнением работ по договору с вами. Расчет суммы вознаграждения по договору подряда, если предоставлен профессиональный вычет. ООО »Звезда», применяющее ЕНВД, 3 сентября 2014 года заключило договор ГПХ с А.
Михайловым.
Предметом договора являются работы по переводу на русский язык технической документации к оборудованию заказчика. Стоимость работ составляет 5600 руб. 8 сентября 2014 года работы были выполнены. Между сторонами составлен акт приема-передачи работ.
Михайлов написал в ООО »Звезда» заявление с просьбой предоставить ему профессиональный налоговый вычет в размере 1050 руб. Указанные затраты он произвел на покупку специализированной литературы, которую использовал для перевода.
В подтверждение понесенных расходов А. Михайлов представил организации чек ККТ из книжного магазина. Рассчитаем НДФЛ с выплаченного по договору подряда вознаграждения. Налоговая база по НДФЛ составляет 4550 руб. (5600 руб. –1050 руб.
Сумма НДФЛ равна 592 руб. (4550 руб. × × 13%).
Эту сумму ООО »Звезда» перечислит в бюджет. Таким образом, А. Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5008 руб. (5600 руб. – 592 руб.
На стандартный налоговый вычет подрядчик может претендовать при наличии у него детей (подп.
4 п. 1 ст.
218 НК РФ ). Для его получения подрядчик также подает вам заявление и документы, подтверждающие право на вычет. Напомним, что »детский» налоговый вычет подрядчик может получать, пока его доход не составит 280 000 руб. Но ведь ваш подрядчик — это стороннее лицо. И у вас нет точных данных о его доходах с начала года. Как в этом случае предоставлять стандартные вычеты? Ответ на этот вопрос дал Минфин России в письме от 07.
04. 2011 №?03-04-06/10-81. Так, чиновники считают, что предоставлять стандартные вычеты следует только за те месяцы, в которых действовал договор подряда. Обратите внимание: ваш договор подряда может действовать в течение нескольких месяцев.
При этом по условиям договора вознаграждение выплачивается единовременно (например, в конце срока его действия). В этом случае стандартные вычеты предоставляются за каждый месяц действия договора, включая те месяцы, в которых вознаграждение не выплачивалось. Воспользуемся данными примера 1 и предположим, что у А. Михайлова есть один ребенок (12 лет). Для получения стандартного вычета подрядчик написал заявление, указав, что в других организациях он не работает. Также в заявлении он отметил, что его совокупный доход с начала 2014 года не превысил 280 000 руб.
Заявление на профессиональный вычет подрядчик не подавал. Рассчитаем НДФЛ, подлежащий уплате в бюджет в этом случае. Налоговая база по НДФЛ составляет 4200 руб. (5600 руб. – 1400 руб.
Сумма НДФЛ равна 546 руб. (4200 руб. × 13%). Эту сумму ООО »Звезда» перечислит в бюджет как налоговый агент. Таким образом, А.
Михайлов за выполнение работ по договору подряда получит на руки 5054 руб. (5600 руб.
– 546 руб. Лиц, работающих по договорам ГПХ, учитывают при расчете ЕНВД. По некоторым видам »вмененной» деятельности при расчете единого налога используется физический показатель »количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это, например, ремонт, техобслуживание и мойка транспорта, бытовые или ветеринарные услуги (п.
3 ст. 346. 29 НК РФ ). При этом названный физический показатель включает в себя всех работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера (ст. 346. 27 НК РФ ).
Таким образом, определяя количество работников в целях расчета ЕНВД, вы должны учесть и подрядчика. Вознаграждение подрядчику облагают страховыми взносами. Вознаграждение физлицу по договору ГПХ облагается взносами в ПФР и ФФОМС. Это прямо предусмотрено в пункте 2 статьи 3 и пункте 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ. Поэтому в день начисления выплат подрядчику начислите страховые взносы. Такой датой будет наиболее ранняя из следующих:. - дата выплаты вознаграждения подрядчику авансом;.
- дата подписания акта выполненных работ (оказанных услуг). Что касается взносов в ФСС РФ, то отметим следующее. Выплаты по гражданско-правовым договорам не облагаются страховыми взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 2 ч.
3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ ). А вот взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний вы должны начислять и соответственно перечислять в бюджет ФСС РФ, только если это предусмотрено в договоре. А если такого условия в договоре нет, то обязанности по уплате взносов у вас не возникает (п. 1 ст. 5 и п.
1 ст. 20. 1 Закона № 125-ФЗ). Таким образом, с суммы, выплаченной по договору подряда, вы обязательно должны заплатить взносы в ПФР и ФФОМС. А взносы на травматизм платите, только если прописали эту обязанность в договоре. Проводки для отражения затрат по гражданско-правовому договору в бухучете приведены в таблице ниже.
Бухгалтерские проводки, отражающие начисления и выплаты по договору ГПХ.